会计师事务所转制为特殊普通合伙制的经济效果研究-基于A股上市公司样本数据开题报告

1. 研究目的与意义

近几十年国内外经济形势发展日新月异，对审计行业的要求也日益提高，事务所为了要在国内外市场占领一席之地，不断追求多元化、规模化、国际化，越来越多的事务所选择合并作为快速发展的捷径。

根据国外审计市场的发展经验，国际大所的发展的确离不开合并的身影。

为了促进内资事务所的发展，政府也制定了一系列的政策准则来推动合并进程。

2. 研究内容和预期目标

本文主要研究会计师事务所合并的动因，并从经济性与效果性两个角度来考量合并整合的结果。本文拟解决如下几个关键问题：

（1）从会计师事务所自身战略发展需求、审计市场需求与市场集中度等方面，多维度地分析会计师事务所合并的动因与意义。

（2）分析会计师事务所通过合并是否能够取得规模经济效应，重点从审计收费这个指标来进行研究。

3. 国内外研究现状

会计师事务所合并一直是各界所关注的焦点，近年来，国内外一些学者纷纷对会计师事务所合并整合的一系列问题进行探讨和研究。

李胜刚（2002）从经济利益、法律责任和行业监管等方面阐述了事务所合并对审计独立性的促进作用。蔡春等(2011)比较分析了2002-2008年内资事务所和#8220;四大#8221;审计收费情况，发现经历第一轮合并浪潮后审计收费溢价仍在不断增加。从2002年到2008年，尤其是2006年以后,内资所的审计收费仅仅是缓慢增长，相反地#8220;四大#8221;所的审计收费却以惊人的速度飞升。而该现象并非是因为少数极端值、制度优待、新上市公司等因素的影响，内资所合并对缩小审计收费差距有一定帮助但效果相对不明显。张俊生、曾亚敏(2010)通过对至2006年以来发生的8起重要的本土会计师事务所合并案进行实证检验，以验证会计师事务所合并前后的审计质量是否发生了明显的变化来说明合并行为对提升事务所业务质量的程度，结果显示:客户公司的可操控应计利润在会计师事务所合并后出现了明显的下降，客户公司的盈余信息质量明显提高，也即是合并行为对会计师事务所审计质量的提高效果显著。

Francis、Stokes、Anderson（1999）对 1989 年#8220;八大#8221;会计师事务所合并的实证研究结果表明，会计师事务所市场集中度的提高不仅能增加审计市场的集中度，而且还提高了事务所的经营效率，说明事务所通过合并与社会公众之间实现了#8220;双赢#8221;。Firth和Lau(2004)对1997年德勤会计师事务所合并香港关黄陈方事务所，1998年普华会计师事务所与永道会计师事务所合并进行研究后发现，对于第一起合并事件,香港关黄陈方事务所的审计收费对合并有明显反应：对于第二起合并事件，永道会计师事务所的审计收费业务对合并无明显反应。对于这种现象他们给出的解释是，对于#8220;五大#8221;之间的合并是应对市场竞争，它们已经属于国际顶尖会计师事务所，合并只是它们提高竞争实力的手段，并且被审计客户己经为这种品牌声誉支付了高额的审计费用溢价，因此对合并的反应并不明显。DeAngelo(1981)的研究表明，会计师事务所的规模大小与审计质量的高低存在这正相关关系。

4. 计划与进度安排

第一阶段：2022.11.20-2022.1.18确定选题、收集资料，写出开题报告

第二阶段：2022.01.20-02.28 进一步收集参考文献

第三阶段：2022.03.01-04.25 围绕选题实习并完成论文初稿

5. 参考文献

[1]吕先锫.《会计师事务所合关整合研宄》[m].成都：西南财经大学出版社，2012.

[2]刘冠澜.会计师事务所合并的国际经验及其借鉴意义[j].中国商界.2010(7)：70-71.

[3]房巧玲，李晓燕.会计师事务所合并对审计收费的影响研究[j].中国注册会计师.2011(2)：63-69.