资产减值准则对上市公司盈余管理的影响开题报告

1. 研究目的与意义

随着经济的迅速发展，全球的市场经济环境日趋复杂使得企业生产经营面临更大的风险，从而波及企业经营状况和前景。

因此，上市公司盈余管理现象成为社会各界热点关注的问题。

而使用资产减值的计提和转回来操纵利润是我国上市公司进行盈余管理的重要手段，影响了会计信息的真实性、可靠性，损害了会计信息使用者的利益，在中国对市场经济的发展造成不良影响资产减值准备的计提是为了真实反映企业的财务状况和经营成果,不虚增资产和利润,保证会计信息的真实性和可靠性。

2. 研究内容和预期目标

本文研究新资产减值准则与上市公司盈余管理问题，分析资产减值准则对我国上市公司盈余管理的影响以及目前所存在的问题。其次，再进一步深入分析资产减值准则如何影响上市公司的盈余管理，最后，提出完善我国资产减值准则、防范上市公司盈余管理的建议。

主要研究内容如下：

一．资产减值准则的相关理论概述（资产减值的界定、确认减值的目的，实际执行中的主观性、可回收金额的不确定性、部分转回以及披露问题）

3. 国内外研究现状

国外学者对资产减值与盈余管理关系的研究要早于国内，起始于上个世纪80年代，到目前为止，已经取得了相当丰富的的研究和实践成果。由于国外学者对资产减值准则与盈余管理的关系研究的比较早，所以在研究方法和研究体系方面更加完善。其中，有以下国外学者的代表性观点；kirschenheiter和ndmelumad(2002)通过研究发现，公司如果面临对自己不利的坏消息，作为管理者会利用资产减值进行#8220;大清洗#8221;，以此提高公司未来期间的盈余管理水平；如果公司面临对其好的消息，管理层会利用资产减值进行#8220;利润平滑#8221;，平滑的数额取决于观察到的现金流量水平。carelloamp;klein(2006)通过分析研究得出，上市公司的盈余管理行为与公司审计委员会及公司的高级管理者的独立性，与公司高级管理者的持股数量均存在着非线性相关的关系。rees gill,gore(1996)研究发现公司提取的资产减值准备并没有在以后的年度转回，这意味着企业提取大量资产减值准备的目的不是为了盈余管理，而是经理人员对变化的经济环境所做出的反映。

国内的研究主要体现在利用资产减值进行盈余管理的动机研究，而且大多数研究只局限在流动资产和长期股权投资的资产减值的会计选择和信息披露，进而初步证实具有避免st，扭亏，亏损，变更以及配股动机的上市公司存在利用资产减值政策进行盈余管理的行为，

李增泉（2001）通过对上市公司部分资产减值项目的计提和转回情况的分析发现，上市公司倾向于不计提资产减值，当被强制执行资产减值政策时，具有扭亏和配股动机的企业一般会选择增加或不减少当期收益的资产减值政策，而具有#8220;大清洗#8221;和#8220;利润平滑#8221;动机的企业一般会选择增加或不减少未来期间收益的资产减值政策。李亨（2009）以2003-2006年沪深两市a股上市公司为样本，研究企业是否通过前期超额计提长期资产减值准备，后期处置转出来操纵利润，经验证据表明，如果预计下一年处置长期资产，当年便会大幅度计提减值准备，亏损企业能否扭亏与是否将发生资产处置正相关。

4. 计划与进度安排

1.2022年12月：在前期搜集并阅读资料的基础上写出开题报告；

2.2022年1月：广泛搜集与选题有关的文献资料，仔细研读，了解国内外与选题相关研究现状、成果、观点，为撰写论文找准切入点，理清思路并写出论文提纲；

3.2022年2-3月：完成初稿，重点解决写作中遇到的问题和难题。

5. 参考文献

[1]徐敏慧.资产减值准则变化对盈余管理的影响研究[d].辽宁大学,2013.

[2]刘伟.资产减值准则对上市公司盈余管理的影响研究[d].东北财经大学,2010.

[3]孙奇.现行资产减值准则下我国上市公司盈余管理研究[d].中国地质大学(北京),2012.