资产减值与上市公司的盈余管理开题报告

1. 研究目的与意义

随着中国经济改革的深化，市场经济的快速发展，开始从追求量上的增长转向质的提高，当然改革的#8220;阵痛期#8221;也随之而来，各种潜在的问题开始不断暴露出来，企业生产经营状况和财务状况所面临的风险和不确定性逐渐增加，从而对企业自身的盈利能力的影响日益加大。资产作为企业生产经营的基础，其所面临的风险大小是企业盈利稳定性的决定因素，然而，作为会计几大要素中较为重要的要素，资产的历史成本己经不能反映它本身的价值，而是时时刻刻面临着价值减少的风险，在这个基础上，资产减值会计准则开始登上舞台。

我国会计司司长刘玉廷曾表示，在我国大部分上市公司中存在为了某一目的，利用资产减值进行盈余管理〔幻，基于此，我国财政部出台《企业会计准则第8号-资产减值》，并明确了部分资产一旦计提减值准备，在以后会计期间不得转回，目的就在于真实反映企业财务状况。虽然，资产减值会计准则的颁布和实施在很大程度上遏制了企业利用资产减值准备的计提和转回进行利润操纵的空间，并引入公允价值、现值、可收回金额等多重计量属性，在资产减值的确认时间、可收回金额的计量、资产减值信息披露等方面都提供了较为详细的指南，增强了准则的可操作性。但是，从该会计准则对各项资产的规范程度上来看，还存在一定的不足。在《企业会计准则第8号-资产减值》中，提出部分资产减值准备一经计提不得转回，但所针对的资产中多数为长期资产，对于大部分短期资产却没有该项要求;还有在企业实务操作中，首先公司面临复杂多变的市场环境，其次资产价值也受到多种因素的影响，会计准则不可能面面俱到，这就还需要企业会计人员做出相应的职业判断，对从业会计人员独立性和专业胜任能力有较高的要求，因此，这些不足仍然会为上市公司盈余管理行为留下操作空间。

大部分研究表明上市公司中存在利用资产减值准备的计提和转回进行盈余管理。2006年我国所颁布的新会计准则，由于我国特殊的资本市场，与国际会计准则还是存在实质性的差异，尤其是减值准备会计准则上。而且在学术研究方面，我国学者研究大多选取的研究数据集中于2001-2006年间，新会计准则实施后对资产减值和盈余管理之间的问题研究较少。那么新会计准则对上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为有多大制约呢?是否依然存在盈余管理操作空间呢?上市公司又是如何进行操作的呢?会计准则还需如何改进呢?这些问题推动了本文的研究，所以，对我国上市公司是否利用资产减值进行盈余管理的研究还是非常有必要的。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：本文通过对上市公司云南罗平锌电股份有限公司自上市以来六年的财务状况进行分析，结合新资产减值会计准则的规定与对盈余管理的理论分析，判断在罗平锌电公司中是否存在利用资产减值损失进行盈余管理，如果存在，方式是怎样的?又会给我国市场带来什么样的影响?并就该行为产生的原因进行分析，依据分析结果，针对问题从企业、准则以及监管机构三方面提出相关的改进建议。

拟解决的关键问题：1.通过对资产减值和盈余管理相关理论及法规的梳理，结合会计准则对云南罗平锌电股份有限公司历年来财务状况进行简要的分析，并采用合理的模型对是否存在盈余管理进行检验，深入分析罗平锌电如何利用资产减值损失进行盈余管理以及影响如何、动机何在。2.通过对罗平锌电股份有限公司的分析，折射出我国当前上市公司利用资产减值损失进行盈余管理的现状，据此，分析现行会计准则对盈余管理的抑制，以及罗平锌电自身、现行会计准则以及监管机构各方面因素促使该行为产生的原因，并就所存在的问题，并针对性的提出相关对策建议。

写作提纲：绪论（研究背景及意义）→基本理论（资产减值基本理论 盈余管理基本理论）→案例分析（云南罗平锌电股份有限公司案例描述→公司简介 财务简述 行业背景分析→云南罗平锌电股份有限公司案例分析→模型验证和结果分析 损益原因分析 资产减值计提合理性分析→问题产生原因分析及对策建议）→得出结论（形成研究报告提出相应建议）

3. 国内外研究现状

国外资产减值会计演变历史：资产减值会计开始于文艺复兴时期，在当时已经存在对存货是否减值进行判断，主要是从采购成本与市场价值孰低来判断。进入20世纪，资产减值会计随着经济快速发展，并逐渐成熟。

我国资产减值会计发展历程：由于我国市场经济的开展，资产减值会计才一开始逐步进入公众视线，相对于国外，我国起步晚，当然这与我国特殊的国情有一定的关系。这样的环境造成了我国资产减值会计发展极为迅速，不过大多都是参照国外资产减值会计而制定的，这就使得许多地方出现水土不服，而且在理论方面还存在着严重的不足。

盈余管理的研究自上世纪90年代以来，是国内外经济学、会计学的研究热点。目前为止，对盈余管理涵义的界定依然存在争议，并且褒贬不一。

4. 计划与进度安排

1.2022年12月：在搜集并阅读资料后写出开题报告；

2.2022年1月：广泛搜集与选题有关的文献资料，仔细研读，了解国内外与选题相关问题的研究现状、成果、观点，为撰写论文准切入点，理清思路并写出论文提纲；

3.2022年2月-3月：完成初稿，重点解决写作中遇到的问题和难题；

5. 参考文献

[1]张文华.利用资产减值进行盈余管理的理论分析[j].交通财会，2010. 3.「幻纪金莲.新会计准则、资产减值与盈余管理「j].会计之友，2013. 2.

[2]张丹、王普华、宋悠扬，上市公司资产减值与盈余管理问题实证分析一一来自浙江的数据[[j],财会通讯，2010年第27期:p72-p79[3]贺武、刘平，资产减值准备对盈余管理影响的实证研究[[j]，生产力研究，2012年第7期:p244-p245[4]王跃堂，会计政策选择的经济动机一一基于沪深股市的实证研究[月]，会计研究，2000年第12期:p31-p40[5]财政部.企业会计准则2006 [z].北京:经济科学出版社.2006年第36页.

[6]财政部.股份有限公司会计制度一会计科目和会计报表[z].北京:经济科学出版社.1998.