我国增值税转型问题及对策研究开题报告

1. 研究目的与意义

增值税是各国普遍征收的一个税种。1984年以来，我国采用的是符合当时国情的生产型增值税，在初期确实取得了很大的成功，推动了国家经济的发展。但随着国民生活水平的提高，生产型增值税似乎阻碍了企业的优化升级，减少了投资者的投资兴趣，阻碍了产业结构的调整。所以国家在2009年1月起，提出了增值税转型改革。也就是将生产型增值税转变为消费性增值税。这样就避免了企业重复征税的麻烦，保证了税收的公平合理。但随着增值税改革的不断推进，也出现了很多问题，这些问题阻碍了经济的进一步健康发展，为了促进经济更好地可持续发展，就需要对增值税转型过程中产生的问题进行分析，并针对这些问题寻找解决的对策。

2. 研究内容和预期目标

首先，通过阅读国内与国外增值税的相关文献，对增值税的理论进行概述，包括它的意义和概念。对增值税的三种主要类型进行简单介绍。并说明近年来我国增值税的发展情况。然后讲述增值税转型改革的内容，阐述我国要从生产型增值税转变为消费型增值税的原因，比较我国在增值税转型前后的政策差异，主要从征税范围，固定资产进项税抵扣，纳税三个方面来表现。通过以采掘业为例来表现增值税转型会带来的问题。对采掘行业中的三大主要行业矿产开采业，煤炭开采业，石油天然气开采业进行具体案例分析。对煤炭方面举例以其产销量数据，原材料耗用表和人工情况等进行数据分析，主要分析增值税对它的税率调整和企业固定资产投资的税额抵扣。并通过利润和税收两方面比较。对石油天然气开采业，通过对其固定资产设备更新，固定资产投资增长率，税负统计等数据进行分析，阐述增值税转型对该行业产生的前后影响对比。矿产方面以冶金矿山增值税转型前后各项经济指标的数据对比，比较得出改革后的税负给企业带来的影响以及是否在抵扣的税收上得到补偿。并从以上三种行业的数据分析来总结增值税转型带来的影响，找出转型过程中产生的主要问题并提出解决方案。

3. 国内外研究现状

陈传明认为，要解决增值税转型中出现的问题，应当将某些实施营业税的行业分阶段转变为实施增值税；将所有行业的增值税税率按统一标准征收，部分行业可以采取先征收后退还的方式予以补贴；提高个体工商户增值税起征点，以推动私营经济的发展；推行电子发票，使企业和税务部门分别可以清楚的了解税款缴税和征税的内容。

陈文璐认为，之所以我国现推行增值税转型改革，是因为生产型增值税已经阻碍了企业经济的发展，只有通过转型改革，才能使企业避免受到重复征税等问题；而在试点地区推行的消费型增值税明显提升了企业的技术进步，扩大了整体规模。而为了解决转型过程中的问题，应该（1）扩大增值税的征收范围，降低税率，放宽抵扣税额的范围（2）完善税收法律，减少政府的主动干预。（3）完善税收管理制度，做到公开，透明。

胡常君认为，增值税转型使煤炭企业的增值税率的增加与成本设备的抵扣相比，没有很大的帮助，减少了企业的利润；而企业增值税税负进一步提高。这是增值税转型带来的劣势。而从优势方面看，则增加了煤炭企业的固定资产投资。从长远角度来看，有利于该产业的发展。

4. 计划与进度安排

1．撰写开提报告（2022年11、12和2022年1月） 2．撰写论文初稿和翻译外文资料（要求2 500汉字或10 000英文印刷符，2022年2--4月完成） 3．进行论文修改（2022年5月） 4．最终定稿（2022年6月初）

5. 参考文献

[1]陈传明. 增值税转型改革问题与对策[j]. 合作经济与科技,2012,15:79-80.

[2]陈文璐. 增值税转型改革的难点及对策研究[j]. 新经济,2014,23:105-106.

[3]胡常君. 增值税转型对煤炭企业的影响分析[j]. 河北能源职业技术学院学报, 2012, 12(3):44-45.