个人所得税课税单位的国际比较与借鉴开题报告

1. 研究目的与意义

个人所得税以个人收入为征税对象，其课征直接决定个人的税后净收益，进而影响个人的消费能力和生活质量，是对个人生活影响最为直接的税种。从世界各国个人所得税税制实践来看，个人所得税课税单位分为个人和家庭两类，这两种类型课税单位各有利弊。以个人为单位课税保证婚姻中性，成本低，但是会违背公平原则。以家庭为课税单位保证了税负公平，税收高效率，但征收管理水平要求高，不利于保护个人隐私，税收成本高。

我国经济的腾飞使税收制度依赖的外部环境不断变化：人口老龄化情况的加重和#8220;二孩政策#8221;的开放使得人口组成结构改变，纳税人的税收负担不同于以往。虽然我国个人所得税税收收入已经超过税收总收入的7%，但是其调节收入公平的功能却一直受到质疑，马太效应使贫富差距明显加大等，都暴露了当前个税制度的若干问题。而纳税单位的选择是个人所得税税制设计中的一个重要问题,不仅可以决定个人所得税的调节点，还可以直接影响个人所得税公平原则的贯彻。

本文将对国际各国个人所得税课税单位的选择进行比较并借鉴，以对我国未来个人所得税课税单位的改革进行设想。这一研究的理论意义是完善我国现行个人所得税制度，为我国分类所得税制向综合与分类相结合的所得税制的转变做铺垫，充分发挥个人所得税调节收入公平的功能。现实意义是对我国现行的分类个人所得税制度造成的收入来源单一的纳税人缴税多，收入来源多元化纳税人缴费少，以及#8220;一刀切#8221;的情况起到改善作用。随着老龄化情况的加重和#8220;二孩政策#8221;的开放，我国的人口组成结构会在未来几年里发生变化，这时对课税单位的研究，能够为今后人口组成结构稳定后的税制调整提供有有利的参考。

2. 研究内容和预期目标

（一）本课题研究的基本思路：

1、通过实地调研、文献阅读和资料查找，确定我国现行个人所得税的课税单位制度的优缺点。 2、明确当前我国个人所得税课税单位现行制度方面存在的问题，分析这类问题出现的背景和原因。3、分析借鉴美国、英国、日本等国的个人所得税的课税单位选择，并且比较分析国内的做法，总结经验。 4、对以上的研究和论据进行总结，探讨我国的个人所得税课税单位应该如何选择。

（二）拟解决的关键问题：

3. 国内外研究现状

（一）国内研究：

国内的学者主要从当前征管水平、与税制的契合度、维持婚姻中性方面考虑，认为我国个人所得税应该实行以个人为单位的课税单位。

1. 从当前征管水平考虑

4. 计划与进度安排

研究计划： 1、2022年11月5日前，确定论文选题； 2、2022年11月10日前，与指导老师再次讨论确定论文选题，检索阅读相关文献，确定研究对象、研究思路、研究方法和技术路线等；撰写指导周记； 3、2022年11月11日至11月30日，按要求撰写开题报告初稿；完成开题报告的修改，交指导老师审定签署意见；撰写指导周记； 4、2022年12月1日至2022年3月18日撰写、提交论文初稿，进行中期检查；交指导老师审核； 5、2022年3月20日至4月30日，反复修改论文并提交修改稿（二稿、三稿），提交外文文献及译稿；交指导老师审阅； 6、2022年5月7日至5月10日，提交论文定稿版，交指导老师审核并给出成绩； 7、2022年5月17日至5月25日，按要求补充完善毕业论文材料；进行答辩前准备。

5. 参考文献

[1]崔志坤. 中国个人所得税的改革设想[j]. 经济研究参考,2010,(17):21-25.

[2]刘尚希. 按家庭征个人所得税会更公平吗?--兼论我国个人所得税改革的方向[j]. 涉外税务,2012,(10):24-29.

[3]樊勇. 税务组织结构改革趋势:#8220;混合标准#8221;将被越来越多国家采纳[n]. 中国税务报,2012-09-05(005).