基于调节收入分配的我国工薪所得税制改革研究开题报告

1. 研究目的与意义

我国现行的个人所得税使用的是1993年的框架,之后虽然也进行了一些调整,但本质上仍旧是分类所得税制。现行分类税制的税目可以分为十一小类,其中工薪所得税在个人所得税中占据了很大的比例。根据2012年的财政数据，在我国5820亿元的个人所得税总收入中，有3577亿元是工薪所得税；而2014年的工薪所得税在个人所得税中的比重也大于60%。

税收作为政府宏观调控的重要工具，主要的职能在于为政府筹集财政资金，纠正市场失灵以及调节社会公平。随着改革开放进程的深化以及社会主义市场经济多年来的发展,中国的社会和经济都得到了快速发展，个人收入大幅增长，同时收入差距也进一步扩大，收入分配不公问题更加凸显，现行的个人所得税特别是工薪所得税需要加以完善

2. 研究内容和预期目标

工薪所得税的主要目的是调节高收入人群的收入，从而起到促进社会公平的作用，遗憾的是现行的工薪税并没有很好地发挥效用，它所面临的问题主要在于以下几个方面。

1、费用扣除标准的设置不合理，自2011年修改以来，全国采用每月3500的扣除标准，和以前相比有了大幅度的提高，但提高之后却导致了高收入人群获利高于低收入者。此外，这样一刀切的扣除标准既没有考虑到地区间的差异，也没有考虑到不同家庭的负担不同，很难真正使它发挥好调节收入分配的作用。2、工薪所得税具有个人所得税累进性的特点，适用超额累进税率为3%至45%，但是这样多级次的税率等级却没有能够很好地发挥税收的调节收入差距的作用，单位税率过高，背离了个人所得税旨在调节高收入，维护社会稳定的初衷，税负主要落在了中低收入的工薪阶层身上。

3、工薪所得税的课税薪金，但现如今高收入人群的主要收入来源并不是工资薪金所得，因此单纯的工薪所得税范围仅限于工资对于调节收入分配的作用并不是很有效，必须加快促进个人所得税的整体性改革，使如今的以工薪税为重要部分的个人所得税由分类税制向分类与综合税制的转变。

3. 国内外研究现状

一、国外工薪所得税研究综述

（一）税收公平原则

税收公平原则的内容，主要包括普遍课征原则、受益原则和负担能力原则三个方面。

4. 计划与进度安排

撰写方案

2022.11.15--2022.11.20导师为学生讲解学位论文写作的相关规定和主要办法，确定论文题目；

2022.11.20--2022.1.15搜集相关资料，撰写开题报告

5. 参考文献

参考文献

[1] richard m. bird, eric m. zolt the limited role of the personal income tax in developing countries ［j］． journal of asian economics，2005

[2] 欧阳觅剑. 个税改革应着力减轻工薪阶层的负担 [n]. 21世纪经济报道, 2016-04-01(4)