当前消费税存在的问题及优化探讨开题报告

1. 研究目的与意义

我国社会主义市场经济体制正逐步发展、完善和健全，税收在宏观经济领域的调节功能也显巧出日趋重要的地位，消费税是具有多重调节功能的税种，也将被赋予更多的使命。我国经济经历快速的发展，但与此同时，我国又是具有恃殊国情的发展中国家，消费税的特殊调节功能在调节经济和社会方面拥有很大发展的潜为，这也将进一步推进政府对我国消费税征税环节乃至消费税制度的改革完善。

消费税改革的顺利推行，对我国地方政府主体税源的建设，解决当前地方政府财权与事权不相匹配问题起到一定的推动作用，同时把消费税的征税环节由生产环节后推到消费环节，也能提高消费税的透明度，充分发挥消费税的调节作用，合理引导消费。

2. 研究内容和预期目标

（一）研究内容 本文研究的是当前消费税存在的问题以及相关改革建议，通过大量最新的数据，运用实证分析的方法对消费税的经济效应进行有针对性的研究，归纳出我国消费税存在的问题，同时借鉴国内外相关经验，与我国的消费税政策进行比较分析，最后提出改革我国消费税的设想。

（二）关键问题本研究拟解决的主要问题： 当前消费税制度改革的方向与措施

（三）写作提纲：1. 绪论，主要介绍本文相关研究背景、目的及意义、内容和方法;2. 我国消费税发展历程及相关理论基础;3. 对消费税征税环节的经济效应进行分析，论述消费税征收环节选择的理论基础;4. 论述我国消费税在实际执行过程中存在的问题，提出我国消费税改革的必要性;5. 结论及政策建议。

3. 国内外研究现状

一、国外研究现状：

发达国家由于市场经济实行的较早,对消费税的研究时间也比较长。消费税是世界各国广泛实行的税种，因其增加财政收入效果显著，一直备受相关领域学者的关注。消费税的研究历史源远流长，在西方国家，关于消费税的理论研究和实践很早就开始了。得益于欧洲航海运动的发展，古罗马在 17 世纪就有关于商品课征特别消费税的记载。理论方面，早在 16 世纪，西方学者就开始对消费税理论进行研究，比较著名的代表人物有霍布斯、威廉.配第、亚当.斯密、约翰.穆勒以及庇古等，可谓是百家争鸣。霍布斯是消费支出税的提出者，他认为对支出而不是对收入的项目课征税款能够促进社会公平，既能增加财政收入又符合公平原则。与之对应的，威廉.配第提出了设立国内消费税，根据居民收入不同，消费水平不同，应区别征税。亚当.斯密和约翰.穆勒都认为应该对奢侈品征收重税。拉姆齐(1920)用#8220;拉姆齐反弹性原则#8221;提出对必需品征收比奢侈品更重的税。庇古(1927)提出利用税收来制约社会危害活动，并在环境政策方面运用和发展。然而，公共选择学派则认为选择性消费税比一般性消费税优越。作为其代表人物的布坎南就消费税课征产生的经济效应方面做出对比，认为选择性消费税的收益和归属比一般税收更容易确定，因而效益更高。

近代以来西方国家的学者在研究消费税方面比较注重实证分析，他们大多通过有效的数据，大量论证单一消费税种对收入分配及居民生活的影响。pearson 和smiths（1991）研究eu 碳税对收入分配产生的影响，研究结果为碳税具有较强的累退性，按照不同收入水平的家庭所承担的税负比例，低收入家庭承担的税负比较大 。evans和 ringel（1998）研究认为，烟草税的开征使得人们容易选择焦油和尼古丁含量高的香烟来代替高税率的卷烟，虽然卷烟消费量降低，但是从人们身体健康来考虑其危害性没有降低。因而，他们认为应按照香烟里的含量来课税。nesbakkeni(1999)通过调查数据分析，认为如果课征电力消费税将会使电价上升 25%，居民用电会节约5%-15%。他们用数据说明了消费税税率的高低，以及是否对某一项目，会对人们生活产生不同程度的影响。 21 世纪以后，随着经济多元化发展，消费税逐步呈现出保护环境、节约能源等多种功能特点。面对消费税层出不穷的特点，国外一些学者开始探究征收保护环境的绿色消费税和带有调节消费结构的生态消费税，比如对固体废弃物征收的消费税、对公路拥挤征收的消费税等等。

4. 计划与进度安排

撰写方案：

首先，介绍一些相关的发展状况及理论基础，为接下来的研究提供一定的理论依据及必要性依据；

其次，通过我国税收政策的发展，分析我国消费税的实施情况和存在的问题；

5. 参考文献

[1]徐梅,刘芬红. 基于产业结构视角的消费税改革探讨[j]. 财会通讯.2016(01):14-16.

[2]褚德根,韩一多.从收入分享视角看我国消费税改革[j].税务研究.2015(04):42-46.

[3]余梦晴,罗昌财. 论后#8220;营改增#8221;时期消费税的改革方向[j]. 长江大学学报(社科版).2016(03):49-52.